税收策划是企业在发展过程中的重要理财方法之一，它在国际上相当流行，也有专门的执业从业人员。尤其在跨国企业中，税收策划已经成为制定企业发展战略考虑的因素和解决税收争端的有效途径之一。20世纪90年代末，税收策划才开始逐渐被我国的企业所理解和接受。现在，几乎每个企业都在实践中运用着税收策划。但由于认识上的偏差，企业在运用时往往顾此失彼，甚至损害了企业发展的长期利益。所以，我们有必要从企业的战略高度来考察有关税收策划的活动。
一、税收环境是企业战略发展的重要外在环境因素
（一）税收是国家宏观经济与微观经济衔接的工具
国民收入理论、通货膨胀理论、经济发展理论、一般均衡理论都属于宏观经济的研究范畴，产权理论、市场理论、价格理论、消费者均衡理论、治理理论都是围绕企业展开的，属于微观经济领域的内容。那么，宏观领域理论如何同企业理论衔接起来呢？税收是一个重要的介质途径，现代企业通过各种理论及其实践操作创造利润，然后上缴利税。税收是国家财政收入的主要来源，稳定、持续的税收为国家提供合格的公共产品提供了有力的支持。同时，为保障宏观经济的健康有序运行，国家依据上述有关宏观经济理论得出的政策理论，利用税收杠杆工具对企业施加影响，使企业被动根据国家的税收规则来进行生产经营。所以，税收政策代表了国家的经济政策走向，随之形成的税收环境对企业的战略制定及战略管理无疑会产生影响。
（二）税收环境是企业战略制定及调整的制度依据
税收是国家从纳税人收入当中无偿强制征收的。对一个企业来讲，其所从事的生产经营活动是多种多样的，依据国家税法的制度设计，企业在生产经营活动中所面临的缴纳税种也不是单一的，既有增值税、营业税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得税性质的税种，还有房产税、资源税等其他性质的税种。税收贯穿于企业的生产、销售、分配的一系列活动中，从而形成企业的税收链条。
所以，从本质上讲，税收应当作为企业的一种成本来考虑。税收规则发生变化，首先会引起企业财务的调整，进而使其生产经营活动发生一定的变动。当企业的税收成本在企业成本中占的比重达到一定程度时，企业将做出战略调整，在既定的税收环境下进行税收策划，科学有效地使企业适应当时的税收环境。
二、税收策划是企业战略动态调整的必然，但必须以企业战略为导向
（一）税收策划是企业战略发展的明智选择
随着贸易自由化、经济全球化的发展，许多国家为了获得持续稳定的税收、促进本国经济的发展，都制定了详实的税收制度。在税收制度不断完善的同时，企业的行为却有很大差别，不法分子的偷逃税行为种种可举。阿林汉和桑莫（1973），苏尼瓦森和Yitzhake（1974）分别建立了自己的模型从深层次来研究偷逃税的行为及其动机。他们认为，偷逃税对国家、对企业自身的危害都是极为严重的，如果罚金足够高的话，偷逃税的预期净收入为负。这样，税收严惩成为继国家完善合理科学税制之后的重要对策。《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款；构成刑事犯罪的追究刑事责任。企业进行偷逃税，短期可能有“收益”，但从长远来看，对企业长期战略目标的实现有百害而无一利。企业从事生产经营活动应该合法纳税，但是税收往往都是多阶段、多环节征收的，诸多税种交叉，企业如果不进行科学策划，往往会重复纳税或税收负担过重。所以，企业应该在合法的前提下，充分利用税收法律所提供的包括减税在内的一切优惠，对企业的生产经营、投资、理财等活动进行策划，最终使企业获得最大的税收收益。这就是税收策划行为。近年来，税收策划逐渐得到政府的认可，成为企业战略管理过程中不可忽视的环节，也是企业历经教训后的明智选择。
（二）税收策划必须以企业战略为导向
从长远来看，企业税收策划应以企业的经营利益最大化为目标，应是不违背企业战略进行的行为。在企业的发展过程中，企业战略才是首位的，税收策划只有在企业战略既定的情况下才能充分发挥作用。就全局来看，企业战略才是起决定性作用的。首先，企业在决定是否进入某个市场前，先考虑该市场所具有的潜力以及自己能否在短期内占领市场。在以后的具体运作中，税收策划才作为降低企业发展成本的重要手段之一。其次，企业在决定是否进入某个产业时，考虑最多的是企业进入该行业能否有长期的发展潜力，即先清楚行业的供货方在哪儿、市场在哪儿、行业的潜在进入者有哪些、潜在进入者构成的威胁有多大、替代品或替代服务有哪些等，之后才把税收环境作为综合因素来考虑。在决定进入该行业后，企业才考虑充分利用税收减免优惠条件进行税收策划，使企业在该行业内取得相对竞争优势地位。再次，企业的经营目标决定了税收策划的范围。企业存在的惟一理由就是赢利，能够为投资者带来收益。企业采取某些政策措施，虽然从税收策划角度来说是不划算的，但符合企业的经营目标。如某些公司在不违反法律的条件下，采取推迟费用确认入账时间来降低当期费用。虽然这使公司的本期利润和所得税款增加，但这种做法能够提升公司价值，对公司来讲是符合经营目标的。
三、我国企业战略中的税收策划
企业通常的成长过程是：以在某一地区设立一个生产实体为起点，逐步发展壮大，产品市场从本地区向跨地区、全国乃至海外延伸，企业的组织结构从单一的经济实体向多个经济实体甚至集团化发展。不同的企业通常采取不同的发展步骤，其基本模式有三种路线：A路线是一条单集团化发展道路，始终以外部交易方式进行跨地区、跨国的发展；B路线是一种标准模式，是一种成熟市场推进策略；C路线是一种区域发展战略，企业致力于本地区的市场竞争，其战略目标是对本地区的市场进行争夺和巩固，这种类型的企业并不多见。
企业的发展道路与税收呈现正比例的关系，即企业经营规模越大，税收策划的重要性越大，能获得的潜在税收策划的收益也越高。在不同的发展模式中，税收策划的重要程度有所不同。在C路线中，企业奉行区域发展战略，税收策划占的比例很小。而在A路线中，企业进行税收策划的运作空间最大，也最为重要。随着企业集团化发展，内部交易规模不断扩张，跨地区经济性重复征税的可能性随之增大。随着跨国经营涉足的国家增多，企业又面临很大可能的法律性双重征税，此时，税收策划对企业战略的影响最大，企业能获得的潜在税收策划的收益也越大。
在现实中，完全奉行A或B或C路线的企业并不多见，大多数企业会根据实际情况灵活调整其发展战略，其发展的轨迹主要在A、C路线之间的区域中，即以B路线为主。
总之，税收策划与企业战略存在很大的互相促进性。我们应该根据企业自身面临的现实情况，在企业战略管理时充分考虑企业的税收环境，通过运用有效的税收策划，促使企业实现战略目标。