要求：
（1）确定甲公司2009年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2009年暂时性差异计算表”内。
（2）计算甲公司2009年应确认的递延所得税费用（或收益）。
（3）编制甲公司2009年与所得税相关的会计记录。
【答案】
（1）
（2）递延所得税费用＝650－（2000+300）×25％＝75（万元）
（3）递延所得税资产＝650－（2000+300）×25％＝75（万元），递延所得税负债＝（2600－2400）×25％＝50（万元），应交所得税＝（3000－2600+2000－200+300）×25％＝625（万元）
借：所得税费用 700
资本公积 50
贷：递延所得税资产 75
递延所得税负债 50
应交税费－－应交所得税 625
3.甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额，甲公司2009年发生的部分交易或事项如下：
（1）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。
至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
（2）6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定；甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。
甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。
（3）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。
9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。
（4）10月20日，甲公司和五公司达成协议，以本公司生成的一批C产品及120万元现金换入五公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵五公司并向五公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；五公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。
甲公司换出C产品的成本为700万元，至2009年9月30日几计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。
甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。
要求：
（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2009年相关会计分录。
（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由，并编制甲公司2009年相关会计分录。
【答案】
（1）
①6月20日
借：应收账款 702（600+600×17%）
贷：主营业务收入600
应交税费—应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本520
存货跌价准备40
贷：库存商品560
12月31日
借：资产减值损失182（702-520）
贷：坏账准备182
②6月16日
借：银行存款600
贷：预收账款600
11月10日
借：预收账款600
银行存款558.3
贷：主营业务收入990
应交税费—应交增值税（销项税额）168.3（990×17%）
借：主营业务成本780
贷：库存商品780
③9月20日
借：生产成本204.52（380×0.46×1.17）
制造费用43.06（80×0.46×1.17）
管理费用21.52（40×0.46×1.17）（倒挤）
贷：应付职工薪酬269.1（500×0.46×1.17）
9月26日
借：应付职工薪酬269.1
贷：主营业务收入230
应交税费—应交增值税（销项税额）39.1（230×17%）
借：主营业务成本160（500×0.32）
贷：库存商品160
（2）
此业务属于非货币性资产交换，补价比例：120/962.4=12.47%<25%，属于非货币性资产交换。
两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。处理如下：
10月28日
借：无形资产962.4
贷：主营业务收入720
应交税费—应交增值税（销项税额）122.4
库存现金120
借：主营业务成本660
存货跌价准备60
贷：库存商品700
12月31日
借：管理费用24.06（962.4/10年×3/12）
贷：累计摊销 24.06
四、综合题（本题型共2题，每小题18分，共36分。要求计算的，应列出计算工程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入，答案直接中涉及“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目，在答案卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.甲公司、乙公司2009年度和2009年度的有关交易或事项如下：
（1）2009年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元贷款到期，因现金流量短缺无法偿付，当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司，6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%；余款延期至2009年11月2日偿还，延期还款期间不计利息，协议于当日生效，前述房产的相关资料如下：
①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元。
③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年11月2日，乙公司以银行错款偿付所欠甲公司剩余债务。
（2）2009年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议，有关资料如下：
①以经有资质的评估公司评估后的2009年6月20日乙公司经资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。
②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
③甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2009年7月1日，甲公司向乙公司排出一名董事。
④2009年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同
至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
（3）2009年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，乙公司于2009年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2009年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。
2009年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。
（4）2009年5月10日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权，2009年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：
①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×8年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权人变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×8年7月1晶的账面价值及公允价值如下（单位：万元）：
②20×8年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上（含半数）成员通过即可付诸实施。