（4）本财务年度年初累积至今的现金流量表，以及上—个财务年度年初至令可比期间的比较报表。
21．对于经营具有高度季节性的企业，截至中期财务报告日前十二个月的信息以及前一个十二个月的比较信息可能是有用的。因此，鼓励那些经营具有高度季节性的企业除提供第20段所要求的信息外，提供这种信息。
22．附录1针对半年报告和季度报告的企业，说明了要求列报的期间。
重要性
23．为编制中期财务报告而决定如何确认、计量、分类或披露某项目时，应对中期财务数据的重要性进行评估。在评估重要性时，应认识到与年度财务数据相比，中期计量可能在更大程度上依靠估计。
24．国际会计准则前言指出：“国际会计准则不打算运用干不重要项目。”国际会计准则概念框架指出：“如果信息的省略或差错会影响使用者根据财务报表作出的经济决策，该信息就具有重要性。”〈国际会计准则第8号——当期净损益、重大差额和会计政策的变更》要求单独披露重要的特别项目、非常的一般项目、中止营业、会计政策的变更、重大错误和会计政策的变更。《国际会计准则第8号》没有对重要性提供量化指南。
25．虽然为编制财务报表而对重要性进行评估时需要运用判断，但是，为便于理解中期数据，本准则还是以中期数据本身为基础拟定确认和计量政策。因此，特别和非经常项目、会计政策或估计变更以及重大差错应以与中期数据相关的重要性为基础子以确认和披露，以避免由于不披露而产生误导性干扰。最重要的目标是确保中期财务报告囊括与理解企业中期财务状况和经营成果相关的所有信息。
年度财务报表中的披露
26．如果中期报告的前项估计金额在财务年度的最后一个中期内发生了重大的变化，而该最后中期的财务报告不单独公布，则该估计变更的性质和金额应在该年度财务报表的耐注中披露。
27．《国际会计准则第8号》要求披露对本期有重大影响或对以后期间预计有重大影响的估计变更的性质和（如果可行话）金额。本准则第16段（4）要求在中期财务报告中作类似的披露。这方面的例子包括在财务年度的以前中期已报告过的最后一个中期内发生的存货减值、重组或减值损失等方面估计的变更。第26段要求的披露与《国际会计准则第8号》的要求一致，但在范围上较窄，仅与估计变更有关。不要求企业在其年度财务报表中包括额外的中期财务信息。
确认和计量
与年报—致的会计政策
28．企业应在中期财务报表中采用与其年度财务报表所采用的会计政策相一致的会计政策，但在最近一个年度财务报表日后己作出，并在下—个年度财务报表中反映的会计政策变更可以例外。不过，企业报告的频率（年报、半年报或季报）不应影响年报结果的计量。实现这个目标，中期财务报告的计髓应以年初至今为基础。
29．要求企业在中期财务报表和年度财务报表中采用同样的会计政策，似乎让人觉得进行中期计量是将每个中期作为一个独立的报告期来进行的。但是，第28段通过对企业报告的频率不影响年度成果计量的说明，表明了一个中期是一个较大的财务年度的一部分。年初至今计量可能涉及在本财务年度的以前中期已报告过的金额的估计变更。但是，确认中期的资产、负债、收益和费用的原则，应与年度财务报表采用的原则一致。
30．说明：
（1）在中期确认和计量存货减记、重组或减值引起的损失的原则，应与企业只编制年度财务报表时采用的原则一致。但是，如果这些项目在一个中期确认和计量，且在该财务年度内后续中期发生估计变更，则最初的估计应在后续的中期通过应计一项额外的损失或转记以前已确认的金额来改变。
www.deyou8.com的（2）在中期期末不符合资产定义的一项费用不应在资产负债表中递延，既不能等待未来信息，看其是否已符合资产的定义，也不应用于平衡财务年度内各中期的利润。
（3）应在每个中期确认所得税，确认时应依据预期在整个财务年度采用的加权平均年所得税税率的最好估计。如果年度所得税税率发生变化，在一个中期确认的所得税费用金额可能需要在该财务年度后续中期予以调整。
31．根据《编制和提供财务报表的框架》（简称“框架”），确认指“将符合要素定义并符合确认标准的项目计入资产负债表或收益表的过程。”资产、负债、收益和费用的定义对于年度和中期财务报告日的确认是重要的。
32．对于资产，在中期报告日和企业的财务年结束日应采用相同的未来经济利益测试。根据其性质，某些费用如果在财务年度结束时不具资产资格，在中期报告日也同样不具资产资格。类似地，中期报告日的一项负债必须代表该日的现有义务，正如其在年度报告日所代表的那样。
33．收益（收入）和费用的基本特征是资产和负债的相关流入和流出已经发生。如果这些流入和流出已经发生，相关的收入和费用应予确认；否则，就不应予以确认。框架指出，“如果与资产的减少或负债的增加有关的未来经济利益的减少已发生，且可以可靠地予以计量，则应在收益表中确认费用……。框架不允许在资产负债表中确认不符合资产或负债定义的项目。”
34．在计量财务报表中报告的资产、负债、收益、费用和现金流量时，只编制年度报告的企业能够考虑整个年度可利用的信息。事实上，其计量是以年初至今为基础的。
35．编制半年报告的企业在对前六个月的财务报表进行计量时，可利用到年度中间或稍后可获得的信息，而在对十二个月的财务报表进行计量时，可利用到年末或稍后可获得的信息。十二月期的计假将反映前六个月期报告过的金额的可能估计变更，在前六个月的中期财务报告中已报告的金额不追溯调整。但是，第16段（4）和第26段要求披露重大会计变更的性质和金额。
36．比半年更频繁报告的企业应利用每套财务报表编制时可利用的信息，以年初至今为基础计量每个中期的收益和费用，在本中期报告的收益和费用金额将反映该财务年度中本中期之前的中期报告的金额的估计变更，对前中期报告的金额不追溯调整。但是，第16段（4）和第26段要求披露重大会计变更的性质和金额。
季节性、周期性或偶然性收入
37．如果企业财务年度末预计或递延财务年度内季节性、周期性或偶然性收入不合适的话，则在中期报告日也不应预计或递延这些收入。
38．这方面的例子包括：股利收入、特许权使用费和政府补助。此外，有些企业一贯地在财务年度的某些中期赚取比在其他中期更多的收入，零售商的季节性收入就是一例，这些收入应在其发生时予以确认。
财务年度中不均匀发生的费用
39．当且仅当在企业的财务年度末预计或递延年度中不均匀发生的费用是恰当时，在编制中期报告时才能对这类费用进行预计或递延。
确认和计量原则的采用
40．附录2提供了采用第28至39段设立的一般性确认和计量原则的例子。
估计的运用
41．在中期财务报告中采用的计量程序应设计为能够确保形成的信息是可靠的，且与理解企业的财务状况和经营成果相关的所有重要的财务信息都恰当地得到披露。虽然年度和中期报告中的计量均常常基于合理的估计，编制中期财务报告通常要求运用比年度财务报告更多的估计。
42．附录3提供了中期运用估计的例子。
以前已报告中期的重述
43．会计政策的变更（不包括—项新国际会计准则为之设立过渡性规定的变更）应通过如下方式反映：
（1）如果企业采用《国际会计准则第8号》基准处理方法，则重述本财务年度内以前各中期的财务报表，以及以前财务年度内可比中期的财务报表（见第20段）；
（2）如果企业采用《国际会计准则第8号》允许选用的处理方法，则重述本财务年度内以前各中期的财务报表。在这种情况下，以前财务年度的可比中期不需要重述。
44．第43段的目的之一是确保某一单项会计政策在整个财务年度中一贯地运用于一种特定类型的交易，，根据《国际会计准则第8号》的规定，会计政策的变更应通过追溯运用来反映，并在可能的情况下，重述以前期间的财务数据。但是，如果与以前财务年度相关的调整金额不能合理地确定，则根据《国际会计准则第8号》的规定，新的会计政策应适用于未来。允许选用的方法是将全部累积追溯调整额包括在会计政策变更期间的净损益中。第43段规定的原则的结果，是要求本财务年度内的会计政策变更追溯地运用于财务年度的期初。
45．为使本财务年度内的会计政策变更在中期报告日得到反映，必将允许两种不同的会计政策运用于单个财务年度内的一种特定类型的交易，结果将是中期分摊的困难、经营成果的歪曲、中期信息分析的复杂和难以理解。
生效日期
46．本国际会计准则对财务报表自1999年1月1日或以后开始的财务报表有效。鼓励较早地运用本准则。
附录（略）
（朱海林译 沈小南校）